递延缴税优惠到期后玩失踪，补缴税款+滞纳金8000余万

「导读」据案源信息显示，当事人在完成巨额股权交易后，曾主动向税务机关申请了分期缴纳个人所得税备案登记股票补缴税款。但是，备案到期，其并未如约履行义务，为何爽约？到底有何隐情？

税案概要

X公司是一家高新技术企业，成立于2011年，张某持股51%，在经历了数次增资和减资后，至2014年张某实际出资额为350多万元股票补缴税款。

2015年，企业性质变更为股份公司，张某以货币出资额和企业未分配利润合计净资产共2600多万元股票补缴税款。

2016年，张某将所持有的X公司股权转让给上市公司Y公司，转让对价为5亿余元，该对价全部由Y上市公司通过定向增发3000多万股股票的方式支付，每股单价10多元股票补缴税款。

除此之外，张某与Y公司还签订了盈利预测补偿协议股票补缴税款。双方约定，X公司在交易3年后内需达到双方约定的业绩目标，否则张某需要把取得的部分Y公司股份返还作为业绩补偿。此期间，张某获得的Y公司股份处于限售状态。

交易完成后，X公司完成股东变更登记手续，张某按协议取得Y公司3000多万股新增上市股份股票补缴税款。

张某当时就股权转让所得分期缴纳个人所得税事项在当地税务机关进行了备案，承诺分期缴纳税款股票补缴税款。计划在5个公历年度内分期缴纳，其中2016-2019年计划缴纳金额为零元，2020年计划全额缴纳税款。

但，检查人员发现，2020年缴税备案到期后，张某并未按备案约定时间申报税款股票补缴税款。直至今年2月，才开始向当地税务税局机关就该笔股权转让所得申报缴纳个人所得税，缴纳金额为5000多万元，与备案时承诺的应缴一亿多元税款相差一半。

张某认为，当时获得Y公司股票时，股票处于限制交易状态，不能立刻变现股票补缴税款。交易发生3年后，股票虽已解禁，但因价格下跌了不少，其股权转让所得的收入核算应该以实际转让取得的现金收入为准，即按照解禁时点而不是股权转让时点的价格申报缴纳税款。张某辩称，基于这种认识，税款才少缴了。

但，在主管税务机关理清楚全部交易过程后，确认了张某少缴税款的事实，最终依法对其做出补缴税款、加收滞纳金8000多万元的处理决定股票补缴税款。

来源：中国税务报

小编税语

自然人，转让5亿股权，这妥妥的高资产人群，对于双高人群的个人所得税问题一直在税收征管中占据重要位置股票补缴税款。

用股权对价获得交易方的股票，再签署盈利补偿协议，相当于用获得的股票再投资交易方股票补缴税款。那么，在该过程中，股权转让和投资，两个经济行为同时发生。

根据财税〔2015〕41号文件第一条和第二条的规定，张某在转让X公司股权并获得Y公司股票时，该项交易的股权转让收入就已经实现股票补缴税款。应当以转让发生时的公允交易价格确定股权转让收入。

在张某的这起股权转让交易中，张某获得的Y公司股票对价即为股权转让收入，其减除取得X公司股权的成本和和合理税费后的余额为应纳税所得额，并按此计缴个人所得税股票补缴税款。因此，张某的观点是错误的，有悖于税法的规定。

根据国税〔2014〕67号文件第十五条规定：“被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值股票补缴税款。”

张某对X公司新增出资的2300多万元，可以在本次股权交易时并入资产原值，并在计算股权交易所得时一并扣除股票补缴税款。

因此，在张某的这起股权转让交易中，张某以股权转让收入减除取得X公司股权的成本和合理税费后的余额为应纳税所得额股票补缴税款。

由于不懂政策内容，由于自以为是，很多当事人，常常只绞尽脑汁为逃税找理由，却不为合规找出路，那么就只能是为愚蠢行为交“学费”了股票补缴税款。

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